KDV Tevkifatı Nedir?
KDV tevkifatı, Katma Değer Vergisi'nin güvenli ve etkin bir şekilde tahsil edilmesi amacıyla geliştirilen bir vergi toplama sistemidir. Bu sistemde KDV, mal veya hizmet alıcısı tarafından doğrudan devlete ödenir ve böylece vergi kayıplarının önüne geçilir. Tevkifat uygulaması, özellikle vergi riski yüksek olan sektörlerde ve işlemlerde vergi güvenliğini artırmak için kullanılan etkili bir araçtır.
KDV tevkifatı hesaplamadan önce temel KDV hesaplaması yapmanız gerekebilir
2025 Yılı Tevkifat Düzenlemeleri
2025 yılı itibarıyla KDV tevkifat alt sınırı 9.900 TL (KDV dahil) olarak belirlenmiştir. Bu sınırın altındaki işlemler için tevkifat uygulanmaz. Tevkifat oranları sektöre göre değişiklik göstermekte olup, tam tevkifat ve kısmi tevkifat olmak üzere iki farklı uygulama bulunmaktadır.
- Tevkifat Alt Sınırı: 9.900 TL (KDV dahil tutar)
- Tam Tevkifat: KDV'nin tamamının alıcı tarafından ödenmesi
- Kısmi Tevkifat: KDV'nin belirlenen oranda alıcı tarafından ödenmesi
Tevkifat Uygulanan Sektörler
KDV tevkifatı çeşitli sektörlerde farklı oranlarda uygulanmaktadır. Bu sektörler genellikle vergi riski yüksek olan veya emek yoğun hizmet sektörleridir.
- İnşaat ve Yapım İşleri: 5 milyon TL üzerinde kısmi tevkifat (4/10 oranında)
- Danışmanlık Hizmetleri: Genellikle tam tevkifat uygulanır
- Temizlik İşleri: İşgücü temin hizmeti kapsamında tevkifat
- Yemek Servisi: Tam tevkifat kapsamında değerlendirilir
- Etüt-Proje Hizmetleri: Mühendislik ve mimarlık hizmetlerinde tevkifat
Tevkifat Hesaplama Yöntemleri
KDV tevkifatı hesaplaması, işlem türüne ve sektöre göre farklılık gösterir. Hesaplama yaparken öncelikle işlem tutarının tevkifat alt sınırını aşıp aşmadığı kontrol edilir. Sınırı aştığı takdirde tevkifat türü ve oranına göre hesaplama yapılır.
Tam Tevkifat Hesaplaması
Tam tevkifatta, işlem tutarı üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamı alıcı tarafından ödenir. Satıcının herhangi bir KDV ödeme yükümlülüğü kalmaz. Bu durumda:
- Alıcı Ödenecek KDV: Hesaplanan KDV tutarının tamamı
- Satıcı Ödenecek KDV: 0 TL
- Net Ödeme: İşlem tutarı (KDV hariç)
Kısmi Tevkifat Hesaplaması
Kısmi tevkifatta, KDV'nin belirlenen oranda bir kısmı alıcı tarafından tevkif edilir, geri kalanı ise satıcı tarafından normal KDV olarak beyan edilir. Örneğin %40 oranında kısmi tevkifatta:
- Alıcı Ödenecek KDV: KDV tutarının %40'ı
- Satıcı Ödenecek KDV: KDV tutarının %60'ı
- Net Ödeme: İşlem tutarı + Satıcı ödenecek KDV
Tevkifat Uygulamasında Önemli Noktalar
KDV tevkifat uygulamasında dikkat edilmesi gereken birçok önemli nokta bulunmaktadır. Bu noktaların göz ardı edilmesi vergi cezalarına neden olabilir.
Beyan ve Ödeme Süreleri
Tevkif edilen KDV, ilgili ayı takip eden ayın 26'sına kadar beyan edilmeli ve ödenmelidir. Alıcı tevkif ettiği KDV'yi sorumlu sıfatıyla beyan ederken, satıcı da kısmi tevkifat durumunda kalan KDV'yi mükellef sıfatıyla beyan etmelidir.
Fatura Düzenleme Kuralları
Tevkifat uygulamalarında fatura düzenleme kuralları özel önem taşır. Faturada tevkifat uygulandığına dair açık bir ifade bulunmalı ve tevkif edilen tutar net bir şekilde gösterilmelidir. Ayrıca tevkifat oranı ve yasal dayanağı da faturada yer almalıdır.
Sıkça Sorulan Sorular
KDV tevkifatı, vergi tahsilatının güvenli bir şekilde yapılması için KDV'nin alıcı veya satıcı tarafından kısmen ya da tamamen kesilerek ödenmesi işlemidir. Tam tevkifatta tüm KDV alıcı tarafından, kısmi tevkifatta belirlenen oranda KDV alıcı tarafından ödenir. Hesaplama yaparken önce işlem tutarının KDV dahil 9.900 TL sınırını aşıp aşmadığı kontrol edilir.
2025 yılı için KDV tevkifat alt sınırı 9.900 TL (KDV dahil) olarak belirlenmiştir. Bu tutarın altındaki işlemler için tevkifat yapılmaz. Sınırın aşılması halinde tutarın tamamı üzerinden tevkifat uygulanır.
KDV tevkifatı başlıca inşaat ve yapım işleri, danışmanlık hizmetleri, temizlik işleri, yemek servisi, etüt-proje hizmetleri, işgücü temin hizmeti ve yapı denetim hizmetlerinde uygulanır. Her sektör için farklı tevkifat oranları geçerlidir ve bu oranlar düzenli olarak güncellenir.
Tam tevkifatta işlem tutarı üzerinden hesaplanan KDV'nin tamamı alıcı tarafından ödenir ve satıcının KDV ödeme yükümlülüğü kalmaz. Kısmi tevkifatta ise belirlenen oranda KDV'nin bir kısmı alıcı tarafından tevkif edilir, geri kalanı satıcı tarafından normal KDV olarak beyan edilir ve ödenir.
Tam tevkifatta alıcı tüm KDV'yi sorumlu sıfatıyla beyan eder ve öder, satıcının KDV ödeme yükümlülüğü yoktur. Kısmi tevkifatta alıcı belirlenen oranda KDV'yi tevkifat olarak sorumlu sıfatıyla beyan eder ve öder, satıcı kalan kısmı mükellef sıfatıyla normal KDV olarak beyan eder ve öder.